Qué medimos
El Índice de Guaridas Fiscales Corporativas evalúa detenidamente los sistemas fiscales y financieros de cada jurisdicción para ofrecer una idea clara de los mayores facilitadores del fraude fiscal corporativo global del mundo, y poner de relieve las legislaciones y políticas que los legisladores pueden modificar a fin de reducir la habilitación de su jurisdicción del fraude fiscal corporativo.
Cada jurisdicción clasificada en el índice cuenta con dos oportunidades durante el proceso de investigación para comentar y cuestionar los resultados del índice. Esto ocurre cuando se evalúan por primera vez los resultados preliminares y cuando se calculan los resultados finales. Si una jurisdicción proporciona evidencia suficiente que contrarresta una evaluación realizada por el índice, la evaluación se cambia a fin de reflejar la evidencia.
El proceso de investigación consiste en recopilar una base de datos de evaluaciones basadas en evidencia. Dicha base de datos es el resultado de más de un año de investigación documental realizada por un equipo comprometido y por numerosos investigadores de todo el mundo. La fecha límite para la edición de 2021 del índice es el 30 de septiembre de 2020, después de la cual los cambios en las regulaciones no se recogerán en la evaluación de la jurisdicción para la edición de 2021 del índice. La base de datos se encuentra disponible para descargar en su totalidad aquí.
El base de datos recoge información sobre las estructuras legales, administrativas, normativas y fiscales de las jurisdicciones. Las principales fuentes de datos son informes oficiales y públicos de la OCDE y su Foro Global asociado, el FMI y la UE. Se han consultado bases de datos y sitios web especializados en fiscalidad como los del IBFD, las firmas contables "Big Four" y otros.
A continuación, se proporciona una descripción general de la metodología del Índice de Guaridas Fiscales Corporativas. La metodología completa puede ser descargada aquí.
Cómo se clasifican las jurisdicciones
Las jurisdicciones se clasifican según su valor de CTHI (valor del Índice de Guaridas Fiscales Corporativas), que mide la intensidad con la que la jurisdicción permite a las empresas multinacionales cometer fraude fiscal corporativo.
El valor de CTHI de una jurisdicción se calcula combinando el puntaje de guarida de una jurisdicción con su peso en la escala mundial. El puntaje de guarida de una jurisdicción mide cuánto margen para el fraude fiscal corporativo permiten los sistemas fiscales y financieros de la jurisdicción, donde cero significa que las leyes de la jurisdicción no permiten ningún margen para el fraude fiscal corporativo y 100 significa que permiten un margen sin restricciones.
El peso en la escala mundial de una jurisdicción evalúa qué volumen de la actividad financiera realizado por las empresas multinacionales en todo el mundo alberga dicha jurisdicción. La combinación del puntaje de guarida con el peso en la escala mundial de una jurisdicción proporciona una idea de cuánta actividad financiera corporativa realizada en todo el mundo es puesta en riesgo de fraude fiscal corporativo por dicha jurisdicción.
Un peso en la escala mundial elevado o bajo no es bueno ni malo, pero cuanto más elevado es el peso en la escala mundial de una jurisdicción, mayor es la responsabilidad que tiene de protegerse contra el fraude fiscal corporativo y, a la inversa, mayor es el riesgo de fraude fiscal corporativo que genera la jurisdicción cuando no cumple con esa responsabilidad.
Esto significa que un valor de CTHI más elevado no indica necesariamente que una jurisdicción disponga de leyes fiscales más agresivas, sino más bien que las leyes de dicha jurisdicción y su posición en la economía mundial se combinan para dar lugar a un mayor riesgo de fraude fiscal corporativo por parte de las empresas multinacionales.
Cómo se evalúan los puntajes de guarida de la jurisdicción
Los sistemas fiscales y financieros de cada jurisdicción se clasifican en función de 20 indicadores de guarida para llegar a un puntaje de guarida final, que es la medida de cuánto margen para el fraude fiscal corporativo permiten los sistemas fiscales y financieros de la jurisdicción. Un puntaje de cero significa que las leyes de la jurisdicción no permiten ningún margen para el fraude fiscal corporativo y un 100 significa que permiten un margen sin restricciones.
Los indicadores de guarida abarcan una variedad de leyes, políticas y prácticas, como las tasas fiscales corporativas de la jurisdicción, sus requisitos de publicación de informes desglosados por países y sus límites a la deducción en el pago de intereses. Los indicadores de guarida constan de varios subindicadores, lo que significa que cada jurisdicción se califica en función de más de 70 puntos de datos. Para cada punto de datos, el Índice de Guaridas Fiscales Corporativas proporciona evidencia para explicar la calificación de la jurisdicción. Las explicaciones detalladas de cada indicador de guarida se encuentran disponibles aquí.
Los indicadores de guarida se dividen en 5 categorías: impuesto sobre la renta de las sociedades más bajo disponible, lagunas y vacíos legales, transparencia, anti-evasión y agresividad de los tratados de doble imposición. El puntaje de guarida final de la jurisdicción es el promedio de los puntajes que recibe la jurisdicción para cada categoría.
El puntaje de guarida de una jurisdicción es más que una simple boleta de calificaciones, es un manual de resolución de problemas que detecta las leyes y lagunas que los legisladores pueden enmendar para combatir el fraude fiscal corporativo mundial. El desglose del puntaje de guarida de cada jurisdicción se puede consultar con todo detalle en nuestra página del perfil del país para la jurisdicción.
Cómo se mide el peso en la escala mundial
El peso en la escala mundial de una jurisdicción mide cuánta actividad financiera realizada por las empresas multinacionales en todo el mundo alberga la jurisdicción. En otras palabras, es la medida del volumen de actividad financiera realizada en la jurisdicción por las empresas multinacionales.
El Índice de Guaridas Fiscales Corporativas evalúa el peso en la escala mundial de cada jurisdicción utilizando datos sobre inversión extranjera directa proporcionados por el Fondo Monetario Internacional. La inversión extranjera directa son las inversiones que realiza una parte en un país en una entidad legal, como una sociedad, que tiene su sede en otro país. La inversión se efectúa en forma de propiedad controladora, o acciones, en la entidad legal.
En 2019, el FMI comunicó que más del 40 por ciento de la inversión extranjera directa del mundo eran inversiones "fantasmas". Con un valor total de 15 billones de dólares, la inversión extranjera directa fantasma "pasa a través de cáscaras corporativas vacías" que no efectúan "actividades comerciales reales". La inversión extranjera directa fantasma no desempeña ningún papel productivo en las economías que la reciben, sino que se mueve alrededor del mundo simplemente para "minimizar la factura fiscal global de las multinacionales".
Teniendo en cuenta el peso en la escala mundial de una jurisdicción al evaluar su papel a la hora de permitir que las empresas multinacionales eludan impuestos, el Índice de Guaridas Fiscales Corporativas va más allá de otras "listas negras" de guaridas fiscales y evalúa qué cantidad de fraude fiscal corporativo permite la jurisdicción en la práctica, no solo en teoría. En cierto sentido, el puntaje de guarida de una jurisdicción mide lo eficiente que es la herramienta empleada por sus sistemas fiscales y financieros para que las empresas multinacionales eludan impuestos. Y su peso en la escala mundial mide la frecuencia con la que las empresas multinacionales utilizan sus sistemas fiscales y financieros como herramienta. Combinadas conjuntamente, estas medidas detectan qué jurisdicciones sirven como las herramientas más dañinas de los instrumentos empleados por las multinacionales para eludir impuestos.
Por ejemplo, Anguila, que estaba en la lista negra de guaridas fiscales de la UE cuando se publicó la edición de 2021 del Índice de Guaridas Fiscales Corporativas, recibió un puntaje de guarida de 100 en el Índice de Guaridas Fiscales Corporativas de 2021. Es decir, el índice reveló que los sistemas fiscales y financieros de la jurisdicción permitían un margen sin restricciones para el fraude fiscal corporativo. No obstante, Anguila tenía un peso en la escala mundial de solo 0,000017 por ciento, lo que significa que albergaba una fracción muy pequeña de la inversión extranjera directa que se mueve en todo el mundo. Cuando se combinaron el puntaje de guarida y el peso en la escala mundial, Anguila ocupó el puesto 39 en el Índice de Guaridas Fiscales Corporativas. Aunque el sistema fiscal y financiero de Anguila resultaba extremadamente perjudicial en teoría, en la práctica la jurisdicción no era muy utilizada por las empresas multinacionales y, por tanto, era responsable del 0,0058% de los riesgos de fraude fiscal corporativo a nivel mundial medidos por el índice.
En comparación, los Países Bajos, que se excluyen automáticamente de la lista negra de la UE por ser miembro de la UE, recibieron un puntaje de guarida de 80 en el Índice de Guaridas Fiscales Corporativas de 2021. Un puntaje de guarida de 80 sigue siendo muy elevado, pero inferior al puntaje de Anguila de 100. Los Países Bajos, sin embargo, tenían un peso en la escala mundial del 11 por ciento. Es decir, los Países Bajos acogieron 647.058 veces más inversiones extranjeras directas que Anguila. Combinando el puntaje de guarida y el peso en la escala mundial, los Países Bajos ocuparon el cuarto lugar en el índice y fueron responsables del 5,5 por ciento de los riesgos de fraude fiscal corporativo a nivel mundial medidos por el índice. Los sistemas fiscales y financieros de los Países Bajos pueden haber sido menos dañinos que los de Anguila en teoría, pero en la práctica, las empresas multinacionales utilizan mucho más los de los Países Bajos para eludir impuestos corporativos.
Cómo se mide el peso en la escala mundial
El puntaje de guarida y el peso en la escala mundial de la jurisdicción se combinan para determinar el valor de CTHI de la jurisdicción (valor del Índice de Guaridas Fiscales Corporativas), en el que las jurisdicciones están clasificadas por el Índice de Guaridas Fiscales Corporativas.
Esto se realiza según la siguiente fórmula:
Al elegir cómo combinar los puntajes de guaridas fiscales con los pesos en la escala mundial, nos guiamos por el objetivo central del Índice de Guaridas Fiscales Corporativas de medir la contribución de una jurisdicción al problema mundial de las guaridas fiscales corporativas, al tiempo que destacamos las normativas perjudiciales de las guaridas fiscales. De este modo, el Índice de Guaridas Fiscales Corporativas contribuye y fomenta la investigación recopilando datos y proporcionando un marco analítico para demostrar cómo las jurisdicciones facilitan la transferencia de beneficios, la evasión fiscal y el fraude fiscal. En segundo lugar, centra los debates políticos entre los medios de comunicación y los grupos de interés público al fomentar y monitorear el cambio político a nivel mundial hacia una mayor equidad en la fiscalidad corporativa.
Desacuerdos con los datos o el puntaje
Creemos que hemos aplicado nuestra metodología de manera coherente y transparente, revelando los datos subyacentes, completamente referenciados y verificados de forma cruzada. No obstante, dada la complejidad y sensibilidad del trabajo, aceptamos que puedan surgir controversias.
Nos comprometemos a abordar cualquier cuestión y acogemos con satisfacción cualquier participación. Si cree que nuestros datos, o nuestro puntaje, contiene errores contáctenos. Cuanto más clara y detallada sea la explicación que proporcione, más fácilmente podremos considerar el tema y responder en consecuencia.
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