Os países deixam a porta aberta para o abuso fiscal quando não estabelecem salvaguardas para evitar que as empresas multinacionais transfiram artificialmente seus lucros. Alguns países fazem isso intencionalmente para roubar lucros de outros países.

Essa categoria avalia as medidas que os países adotam para restringir o abuso fiscal por parte das empresas multinacionais.

Los países dejan la puerta abierta al abuso fiscal cuando no establecen salvaguardias para impedir que las empresas multinacionales desplacen sus beneficios. Algunos países lo hacen intencionadamente para robar beneficios a otros países.

Esta categoría evalúa las medidas que los países ponen en marcha para limitar el abuso fiscal de las empresas multinacionales.

Les pays laissent la porte ouverte aux abus fiscaux lorsqu'ils n'établissent pas de garde-fous pour empêcher les multinationales de transférer leurs bénéfices. Certains pays le font intentionnellement pour s'approprier les bénéfices d'autres pays.

Cette catégorie évalue les mesures mises en place par les pays pour limiter les abus fiscaux des multinationales.

Anti-Elisão

Anti-evasión

Mesures anti-évasion fiscale


Os países geralmente fazem acordos fiscais especiais para empresas multinacionais, de modo que elas possam pagar muito menos do que a alíquota legal do imposto de renda corporativo sobre os lucros. Isso também pode provocar uma corrida para o fundo do poço nas alíquotas de impostos em todo o mundo.

Essa categoria avalia a menor alíquota de imposto de renda corporativo disponível para grandes empresas com fins lucrativos e residentes fiscais em cada país, em comparação com a maior alíquota de imposto de renda corporativo disponível em uma democracia. Ela é composta por um indicador.

Los países suelen establecer acuerdos fiscales especiales para las empresas multinacionales, de modo que puedan pagar mucho menos que la tasa legal del impuesto a la renta sobre las sociedades. Esto puede desencadenar una carrera a la baja de las tasas impositivas en todo el mundo.

Esta categoría evalúa la tasa impositiva más baja del impuesto a la renta sobre las sociedades disponible para las grandes empresas con ánimo de lucro residentes en cada país, en comparación con el la tasa impositiva más alta del impuesto a la renta sobre las sociedades disponible en una democracia. Se compone de un indicador.

Les pays concluent souvent des accords fiscaux spéciaux pour les sociétés multinationales afin qu'elles puissent payer beaucoup moins que le taux légal de l'impôt sur le revenu des sociétés sur leurs bénéfices. Cela peut également déclencher un nivellement par le bas des taux d'imposition dans le monde.

Cette catégorie évalue le taux d'imposition sur le revenu des sociétés le plus bas disponible pour les grandes sociétés à but lucratif résidant fiscalement dans chaque pays, par rapport au taux d'imposition sur le revenu des sociétés le plus élevé disponible dans une démocratie. Elle consiste en un indicateur.

A menor alíquota disponível de imposto de renda corporativo

Tasa del impuesto sobre las sociedades más baja disponible

Taux minimal d’imposition des sociétés disponible

Os países podem oferecer às empresas multinacionais muitas maneiras de reduzir seu total de  impostos pagos, resultando em menos receita governamental no país e em outras partes do mundo. 

Essa categoria avalia se os países adotam exclusões e isenções que reduzem a alíquota do imposto ou corroem a base tributária. 

Los países pueden ofrecer a las empresas multinacionales muchas formas de reducir su factura fiscal, lo que se traduce en muchos menos ingresos públicos a nivel nacional y en otras partes del mundo. 

Esta categoría evalúa las exclusiones y exenciones que aplican los países y que reducen la tasa impositiva o erosionan la base imponible. 

Les pays peuvent offrir aux sociétés multinationales de nombreux moyens de réduire leur facture fiscale, ce qui se traduit par une diminution considérable des recettes publiques au niveau national et ailleurs dans le monde. 

Cette catégorie évalue les exclusions et les exonérations mises en œuvre par les pays qui réduisent le taux d'imposition ou érodent l'assiette fiscale. 

Brechas e lacunas legais

Lagunas y vacíos legales

Niches fiscales et vides juridiques

Os países podem oferecer às empresas multinacionais muitas maneiras de ocultar suas atividades financeiras quando não exigem relatórios transparentes.

Esta categoria avalia as exigências obrigatórias de relatórios que os países empregam para dar transparência aos assuntos financeiros corporativos.

Los países pueden ofrecer a las empresas multinacionales muchas formas de ocultar sus asuntos financieros cuando no exigen la presentación de informes transparentes.

Esta categoría evalúa los requisitos obligatorios de información que los países emplean para evidenciar los asuntos financieros de las empresas.

Les pays peuvent offrir aux multinationales de nombreux moyens de dissimuler leurs affaires financières lorsqu'ils n'exigent pas de rapports transparents.

Cette catégorie évalue les exigences de déclaration obligatoire que les pays appliquent pour faire la lumière sur les affaires financières des entreprises.

Transparência

Transparencia y divulgación

Transparence

Essa categoria tem apenas um indicador. Quando um país firma convênios tributários com alíquotas muito baixas ou zero com outros países, ele permite que as empresas multinacionais transfiram seus lucros para o exterior, evitando pagar impostos onde operam, empregam funcionários ou fazem vendas.

Esse indicador avalia a agressividade dos convênios tributários de um país com relação a outros países, examinando as alíquotas de imposto retido na fonte sobre dividendos, juros e pagamentos de royalties.

Esta categoría sólo tiene un indicador. Cuando un país acuerda convenios fiscales con tasas impositivas muy bajas o nulas con otros países, permite a las empresas multinacionales trasladar sus beneficios fuera de los países en los que operan, emplean personal o realizan ventas y, en consecuencia, pagar menos impuestos.

Este indicador evalúa la agresividad de los convenios fiscales de un país con otros países examinando las tasas de retención sobre dividendos, intereses y pagos de regalías.

Cette catégorie ne comporte qu'un seul indicateur. Lorsqu'un pays conclut avec d'autres pays des conventions fiscales prévoyant des taux d'imposition très bas ou nuls, il permet aux sociétés multinationales de transférer leurs bénéfices hors des pays où elles opèrent, emploient du personnel ou réalisent des ventes, et de ne pas payer suffisamment d'impôts en conséquence.

Cet indicateur évalue l'agressivité des accords fiscaux conclus par un pays avec d'autres pays en examinant les taux de retenue à la source sur les dividendes, les intérêts et les paiements de redevances.

Agressividade nos Acordos de Dupla Tributação

Acuerdos tributarios

Agressivité prévue dans les conventions relatives à la double imposition

Quando um país tem regras frouxas sobre a tributação dos lucros contabilizados em países com baixa tributação por empresas estrangeiras pertencentes e controladas por empresas-mãe locais, essas empresas-mãe locais podem explorar brechas para transferir seus lucros para paraísos fiscais corporativos por meio de suas empresas controladas no exterior e pagar menos impostos. Elas também podem reinvestir seus lucros em suas empresas estrangeiras, enriquecendo-se indiretamente com lucros que deveriam ter sido tributados no país antes de serem reinvestidos.

Esse indicador avalia se o país aplica regras robustas de empresas estrangeiras controladas (CFC) não transacionais para proteger contra o abuso fiscal. As regras tratam os lucros das empresas estrangeiras de uma controladora local como renda obtida diretamente pela controladora local, mesmo quando os lucros não são distribuídos ao longo da hierarquia.

Cuando un país tiene normas laxas sobre la tributacion de los beneficios contabilizados en países de baja tributación por empresas extranjeras que son propiedad de empresas matrices locales y que están controladas por ellas, tales empresas matrices locales pueden aprovechar las lagunas legales para trasladar sus beneficios a guaridas fiscales a través de sus empresas controladas en el extranjero y pagar menos impuestos. También pueden reinvertir sus beneficios en sus empresas extranjeras, enriqueciéndose indirectamente con beneficios que deberían haber tributado en su país antes de ser reinvertidos.

Este indicador evalúa si el país aplica normas sólidas de sociedad extranjera controlada no transaccional para protegerse contra el abuso fiscal. Las normas tratan los beneficios de las empresas extranjeras de una empresa matriz local como ingresos obtenidos directamente por la empresa matriz local, incluso cuando los beneficios no se distribuyen en la escala ascendente.

Lorsqu'un pays dispose de règles laxistes en matière d'imposition des bénéfices comptabilisés dans des pays à faible taux d'imposition par des sociétés étrangères détenues et contrôlées par des sociétés mères locales, ces dernières peuvent exploiter ces failles pour transférer leurs bénéfices dans des paradis fiscaux par l'intermédiaire de leurs sociétés contrôlées à l'étranger et ne pas payer d'impôts. Elles peuvent également réinvestir leurs bénéfices dans leurs sociétés étrangères, s'enrichissant ainsi indirectement avec des bénéfices qui auraient dû être imposés dans leur pays avant d'être réinvestis.

Cet indicateur évalue si le pays applique des règles strictes en matière de sociétés étrangères contrôlées non transactionnelles afin de se protéger contre les abus fiscaux. Ces règles considèrent les bénéfices des sociétés étrangères d'une société mère locale comme des revenus directement gagnés par la société mère locale, même si les bénéfices ne sont pas distribués en amont.

Regras para sociedade estrangeira controlada

Normas relativas a las sociedades extranjeras controladas

Règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées

Quando um país faz acordos fiscais especiais para empresas multinacionais, elas pagam muito menos do que a alíquota legal do imposto de renda corporativo sobre os lucros. Isso também pode desencadear uma corrida para o fundo do poço nas taxas de impostos em todo o mundo.

Esse indicador mede a menor alíquota de imposto de renda corporativo disponível no país para qualquer grande empresa com fins lucrativos e residente fiscal. Ele toma a alíquota legal do imposto de renda corporativo como ponto de partida e, em seguida, analisa as lacunas e brechas legais que resultam em alíquotas mais baixas, como alíquotas setoriais, no tamanho da empresa, na região de operação ou em acordos individuais. O indicador compara a menor alíquota disponível com a maior alíquota disponível em uma democracia para avaliar as repercussões negativas.

Cuando un país establece regímenes fiscales especiales para las empresas multinacionales, éstas pagan mucho menos que la tasa legal del impuesto a la renta sobre las sociedades. Esto también puede desencadenar una carrera a la baja de las tasas impositivas en todo el mundo.

Este indicador mide la tasa del impuesto a la renta sobre las sociedades más baja disponible en el país para cualquier gran empresa con ánimo de lucro residente fiscalmente. Toma como punto de partida la tasa legal del impuesto a la renta sobre las sociedades y, a continuación, analiza las lagunas y vacíos legales que dan lugar a tasas impositivas más bajas, como aquellas basadas en el sector, el tamaño de la empresa, la región de operaciones o acuerdos individuales. El indicador compara la tasa del impuesto a la renta sobre las sociedades más baja disponible con la tasa del impuesto a la renta sobre las sociedades más alta disponible en una democracia para evaluar los efectos indirectos negativos.

Lorsqu'un pays prend des dispositions fiscales spéciales pour les multinationales, celles-ci paient beaucoup moins que le taux légal de l'impôt sur le revenu des sociétés. Cela peut également déclencher un nivellement par le bas des taux d'imposition dans le monde.

Cet indicateur mesure le taux d'imposition sur le revenu des sociétés le plus bas disponible dans le pays pour toute grande entreprise à but lucratif ayant sa résidence fiscale. Il prend comme point de départ le taux légal de l'impôt sur les sociétés et analyse ensuite les lacunes et les failles juridiques qui permettent d'obtenir des taux d'imposition inférieurs, notamment en fonction du secteur, de la taille de l'entreprise, de la région où elle opère ou de dispositions individuelles. L'indicateur compare le taux d'imposition sur le revenu des sociétés le plus bas avec le taux d'imposition sur le revenu des sociétés le plus élevé dans une démocratie afin d'évaluer les retombées négatives.

Taux minimal d'imposition des sociétés disponible

Quando um país introduz regras locais para evitar que as empresas multinacionais sejam tributadas sobre sua renda em outras partes do mundo - por exemplo, no país em que estão registradas - isso geralmente faz com que as empresas paguem pouco ou nenhum imposto em qualquer lugar. 

Esse indicador avalia se o país inclui a renda mundial em sua base de imposto de renda de pessoa jurídica e se sua legislação nacional concede créditos fiscais unilaterais para o imposto estrangeiro pago sobre determinada renda de capital estrangeiro.

Cuando un país introduce normas locales para impedir que las empresas multinacionales tributen por sus ingresos en otros lugares del mundo - por ejemplo, en el país donde están registradas - esto suele dar lugar a que las empresas no paguen impuestos en ningún lugar o paguen muy pocos. 

Este indicador evalúa si el país incluye las rentas de capital mundiales en su base imponible del impuesto a la renta sobre las sociedades y si su legislación nacional concede créditos fiscales unilaterales por el impuesto extranjero pagado sobre determinadas rentas de capital extranjeras.

Lorsqu'un pays introduit des règles locales pour empêcher les sociétés multinationales d'être imposées sur leurs revenus ailleurs dans le monde - par exemple, dans le pays où elles sont enregistrées : cela a souvent pour conséquence que les sociétés ne paient pas ou peu d'impôts nulle part. 

Cet indicateur évalue si le pays inclut les revenus mondiaux du capital  dans l'assiette de l'impôt sur les sociétés et si sa législation nationale accorde des crédits d'impôt unilatéraux pour l'impôt étranger payé sur certains revenus du capital étranger.

Rendimento de investimentos estrangeiros

Ganancias de las Inversiones extranjeras

Traitement des revenus des investissements étrangers

Quando um país permite que as empresas multinacionais transfiram prejuízos fiscais durante anos, as empresas podem criar prejuízos artificiais em anos de grande lucro para evitar o pagamento de qualquer imposto de renda corporativo.

Esse indicador avalia se o país permite que as empresas prejuízos prejuízos ordinários e comerciais  no tempo, e verifica quais são os limites estabelecidos, como um período de tempo definido ou um teto anual. 

Cuando un país permite a las empresas multinacionales trasladar pérdidas hacia años anteriores o hacia adelante durante años, las empresas pueden crear pérdidas artificiales en años de grandes beneficios para evitar pagar el impuesto a la renta sobre las sociedades.

Este indicador evalúa si el país permite a las empresas trasladar pérdidas ordinarias y comerciales hacia años anteriores o hacia adelante, y comprueba qué límites se establecen, como un plazo determinado o un límite anual. 

Lorsqu'un pays autorise les multinationales à reporter des pertes en arrière et en avant pendant des années, les sociétés peuvent créer des pertes artificielles pendant les années de grands bénéfices pour éviter de payer un quelconque impôt sur le revenu des sociétés.

Cet indicateur évalue si le pays autorise les sociétés à reporter en arrière et en avant les pertes ordinaires et commerciales, et vérifie les limites mises en place, telles qu'un délai fixe ou un plafond annuel. 

Utilização de prejuízos

Utilización de pérdidas

Exploitation des déficits

Quando um país opta por não tributar os ganhos de capital que as empresas multinacionais obtêm com a venda de títulos financeiros nacionais ou estrangeiros, como ações ou títulos, as empresas multinacionais podem pagar menos impostos criando uma holding nesse país para possuir ações de suas próprias afiliadas. Os paraísos fiscais buscam ativamente atrair essas holdings com alíquotas de imposto baixas ou nulas, o que pode levar outros países a reduzir suas próprias alíquotas em uma corrida para o fundo do poço.

Esse indicador avalia se o país tributa ganhos de capital corporativo para grandes empresas residentes com fins lucrativos na alienação de títulos nacionais e estrangeiros. Ele examina o menor imposto disponível cobrado sobre ganhos de capital corporativo no país em comparação com a maior alíquota disponível em uma democracia.

Cuando un país opta por no gravar las ganancias de capital que las empresas multinacionales obtienen de la venta de valores financieros nacionales o extranjeros, como acciones o bonos, las empresas multinacionales pueden pagar menos impuestos creando una sociedad holding en ese país para poseer acciones de sus propias filiales. Las guaridas fiscales tratan activamente de atraer a estas sociedades holding con tasas impositivas bajas o nulas, lo que puede llevar a otros países a reducir sus propias tasas generando una carrera a la baja.

Este indicador evalúa si el país grava las ganancias de capital de las grandes empresas residentes con ánimo de lucro por la enajenación de valores nacionales y extranjeros. Examina el impuesto más bajo disponible recaudado sobre las ganancias de capital corporativo en el país en comparación con la tasa más alta disponible en una democracia.

Lorsqu'un pays choisit de ne pas imposer les plus-values que les multinationales réalisent en vendant des titres financiers nationaux ou étrangers, tels que des actions ou des obligations, les multinationales peuvent sous-payer l'impôt en créant une société holding dans ce pays pour détenir des actions de ses propres filiales. Les paradis fiscaux cherchent activement à attirer ces holdings avec des taux d'imposition faibles ou nuls, ce qui peut conduire d'autres pays à réduire leurs propres taux dans une course vers le bas.

Cet indicateur évalue si le pays impose les gains en capital des grandes sociétés résidentes à but lucratif sur la cession de titres nationaux et étrangers. Il examine le taux d'imposition le plus bas prélevé sur les plus-values des sociétés dans le pays par rapport au taux le plus élevé disponible dans une démocratie.

Imposto sobre ganhos de capital

Impuesto sobre las ganancias de capital

Impôt sur la plus-value

Quando um país concede isenções de imposto de renda corporativo a empresas multinacionais que operam em setores econômicos específicos, esse tratamento especial pode ser usado de forma abusiva para transferir artificialmente lucros e pagar menos impostos devidos em outras partes do mundo.

Esse indicador mede se o país concede isenções fiscais com base no lucro a empresas de determinados setores econômicos, como manufatura ou agricultura, e para renda passiva por meio de atividades de investimento, incluindo investimentos financeiros e imobiliários. Para evitar penalizar injustamente os países com políticas industriais específicas do setor, o indicador diferencia entre isenções baseadas em custos menos prejudiciais (concedidas com base no investimento de capital real ou nos salários dos funcionários) e isenções baseadas em lucros propensas a abusos fiscais (concedidas simplesmente porque uma empresa se envolve em atividades com fins lucrativos).

Cuando un país concede exenciones del impuesto a la renta sobre las sociedades a empresas multinacionales que operan en sectores económicos específicos, se puede abusar de este trato especial para trasladar beneficios y pagar menos impuestos de los debidos en otras partes del mundo.

Este indicador mide si el país concede exenciones fiscales basadas en los beneficios a las empresas de determinados sectores económicos, como la industria manufacturera o la agricultura, y para los ingresos pasivos a través de actividades de inversión, incluidas las inversiones financieras e inmobiliarias. Para evitar penalizar injustamente a los países con políticas industriales sectoriales, el indicador distingue entre las exenciones menos perjudiciales basadas en los costes (concedidas en función de la inversión real de capital o los salarios del personal) y las exenciones basadas en los beneficios propensas al abuso fiscal (concedidas simplemente porque una empresa realiza actividades con ánimo de lucro).

Cuando un país concede exenciones del impuesto de sociedades a empresas multinacionales que operan en sectores económicos específicos, se puede abusar de este trato especial para trasladar beneficios y pagar menos impuestos de los debidos en otras partes del mundo.

Este indicador mide si el país concede exenciones fiscales basadas en los beneficios a las empresas de determinados sectores económicos, como la industria manufacturera o la agricultura, y para los ingresos pasivos a través de actividades de inversión, incluidas las inversiones financieras e inmobiliarias. Para evitar penalizar injustamente a los países con políticas industriales sectoriales, el indicador distingue entre las exenciones menos perjudiciales basadas en los costes (concedidas en función de la inversión real de capital o los salarios del personal) y las exenciones basadas en los beneficios propensas al abuso fiscal (concedidas simplemente porque una empresa realiza actividades con ánimo de lucro).

FRENCH VERSION HERE:
Lorsqu’un pays accorde des allégements fiscaux sur les sociétés aux multinationales opérant dans des secteurs économiques spécifiques, ce traitement spécial peut être utilisé de manière abusive pour transférer des bénéfices et sous-payer l’impôt dû ailleurs dans le monde.
Cet indicateur mesure si le pays accorde des exonérations fiscales basées sur les bénéfices aux entreprises de certains secteurs économiques, tels que l’industrie manufacturière ou l’agriculture, et pour les revenus passifs provenant d’activités d’investissement, y compris les investissements financiers et immobiliers. Pour éviter de pénaliser injustement les pays ayant des politiques industrielles sectorielles, l’indicateur fait la distinction entre les exonérations basées sur les coûts moins dommageables (accordées sur la base de l’investissement en capital réel ou des salaires du personnel) et les exonérations basées sur les bénéfices susceptibles d’être utilisées à des fins d’abus fiscaux (accordées simplement parce qu’une entreprise exerce des activités à but lucratif).

Isenções setoriais

Exenciones sectoriales

Exonérations sectorielles

Quando um país cria zonas econômicas especiais e oferece isenções fiscais a empresas multinacionais para incentivar o investimento local, esses incentivos podem ser facilmente abusados pelas empresas para transferir artificialmente os lucros e pagar menos impostos em outros lugares. Isso geralmente traz poucos benefícios econômicos locais para o país, levando a grandes perdas fiscais desnecessárias.

Esse indicador mede se o país oferece incentivos fiscais com prazo determinado ou geograficamente limitados a empresas multinacionais. Ele mede se esses incentivos oferecem isenções parciais ou totais do imposto de renda corporativo e/ou do imposto sobre ganhos de capital. Isso inclui isenções fiscais temporárias e incentivos fiscais especiais (temporários ou permanentes) concedidos a empresas em zonas econômicas designadas.

Cuando un país crea zonas económicas especiales y ofrece vacaciones fiscales a las empresas multinacionales para fomentar la inversión local, las empresas pueden abusar fácilmente de estos incentivos para trasladar los beneficios y pagar menos impuestos en otro lugar. A menudo, esto supone escasos beneficios económicos para el país, lo que se traduce en pérdidas fiscales cuantiosas y antieconómicas.

Este indicador mide si el país ofrece incentivos fiscales limitados en el tiempo o geográficos para las empresas multinacionales. Mide si estos incentivos ofrecen exenciones parciales o totales del impuesto a la renta sobre las sociedades y/o del impuesto a las ganancias de capital. Incluye vacaciones fiscales temporales e incentivos fiscales especiales (temporales o permanentes) concedidos a las empresas en zonas económicas designadas.

Lorsqu'un pays crée des zones économiques spéciales et offre des exonérations fiscales aux multinationales pour encourager l'investissement local, ces incitations peuvent être facilement détournées par les entreprises pour transférer leurs bénéfices et payer moins d'impôts ailleurs. Souvent, cela n'apporte que peu d'avantages économiques au pays, ce qui entraîne des pertes fiscales importantes et inutiles.

Cet indicateur mesure si le pays offre des incitations fiscales limitées dans le temps ou dans l'espace aux sociétés multinationales. Il mesure si ces incitations offrent des exonérations partielles ou totales de l'impôt sur le revenu des sociétés et/ou de l'impôt sur les plus-values. Cela inclut les exonérations fiscales temporaires et les incitations fiscales spéciales (temporaires ou permanentes) accordées aux entreprises dans les zones économiques désignées.

Zonas econômicas e isenções por período limitado

Zonas económicas y vacaciones fiscales

Congés fiscaux et zones économiques spéciales

Quando um país oferece às empresas multinacionais incentivos fiscais especiais para a propriedade intelectual, como patentes, o objetivo pretendido de estimular a inovação pode, muitas vezes, ser frustrado. Esses incentivos costumam ser usados de forma abusiva para transferir artificialmente lucros e pagar menos impostos em outros lugares, sem levar a uma inovação significativa. Os países muitas vezes podem seguir o exemplo ao oferecer esses “regimes de patent box”, provocando uma corrida para o fundo do poço.

Esse indicador mede se o país oferece às empresas tratamento fiscal preferencial para a renda relacionada a direitos de propriedade intelectual (por exemplo, caixas de patentes). Ele também considera se o país aplica o teste da OCDE (Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico) de nexo genuíno entre a renda gerada e a inovação subjacente que levou a essa renda.

Cuando un país ofrece a las empresas multinacionales incentivos fiscales especiales para la propiedad intelectual, como las patentes, a menudo se puede frustrar el objetivo previsto de estimular la innovación. A menudo se abusa de estos incentivos para trasladar los beneficios y pagar menos impuestos en otros lugares, sin que ello conduzca a una innovación significativa. A menudo, los países pueden seguir el ejemplo ofreciendo estos regímenes de «patent box», desencadenando una carrera a la baja.

Este indicador mide si el país ofrece a las empresas un trato fiscal preferente para los ingresos relacionados con los derechos de propiedad intelectual (por ejemplo, los «patent boxes»). También considera si el país aplica la prueba de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico) de nexo genuino entre los ingresos generados y la innovación subyacente que condujo a esos ingresos.

Lorsqu'un pays offre aux sociétés multinationales des incitations fiscales spéciales pour la propriété intellectuelle, comme les brevets, l'objectif visé, qui est de stimuler l'innovation, peut souvent être contrecarré. Ces incitations sont souvent utilisées de manière abusive pour déplacer les bénéfices et sous-payer l'impôt ailleurs, sans pour autant conduire à une innovation significative. Les pays peuvent souvent faire de même en offrant ces « régimes de boîte à brevets », déclenchant ainsi une course vers le bas.

Cet indicateur mesure si le pays offre aux entreprises un traitement fiscal préférentiel pour les revenus liés aux droits de propriété intellectuelle (par exemple, les « patent boxes »). Il examine également si le pays applique le test de l'OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques) concernant le lien réel entre le revenu généré et l'innovation sous-jacente qui a conduit à ce revenu.

Regimes de Patent box

Regímenes aplicables a las patentes

Fiscalité des brevets: les « patent boxes »

Quando um país permite que as empresas multinacionais deduzam os juros fictícios de sua renda tributável, em vez de desestimular as empresas a usar dívidas excessivas para financiar suas operações, essas regras oferecem às empresas multinacionais uma maneira de transferir artificialmente seus lucros e pagar menos impostos. 

Esse indicador avalia se o país oferece um regime de dedução de juros fictícios para reduzir o imposto de renda.

Cuando un país permite a las empresas multinacionales deducir los intereses nocionales de sus ingresos imponibles, en lugar de disuadir a las empresas de utilizar un endeudamiento excesivo para financiar sus operaciones, estas normas ofrecen a las empresas multinacionales una forma de trasladar sus beneficios y pagar menos impuestos. 

Este indicador evalúa si el país ofrece a las empresas un régimen de deducción de intereses nocionales para reducir el impuesto a la renta.

Lorsqu'un pays autorise les multinationales à déduire les intérêts fictifs de leur revenu imposable, au lieu de les dissuader de recourir à un endettement excessif pour financer leurs activités, ces règles leur offrent un moyen de transférer leurs bénéfices et de sous-payer l'impôt. 

Cet indicateur évalue si le pays offre aux entreprises un régime fictif de déduction des intérêts pour réduire l'impôt sur le revenu.

Dedução de juros fictícios

Deducibilidad de intereses ficticios

Déduction fictive des intérêts 

Quando um país não exige que todas as empresas publiquem suas contas anuais, as empresas multinacionais podem ocultar suas atividades financeiras, limitando a supervisão regulatória e impossibilitando que as autoridades governamentais e outras partes interessadas avaliem os riscos de fazer negócios com uma empresa, como, por exemplo, em compras públicas. 

Esse indicador avalia se o país exige que todos os tipos de empresas disponíveis com responsabilidade limitada (exceto as pequenas empresas) mantenham contas de acordo com o padrão internacional, arquivem suas contas com uma autoridade governamental e as tornem acessíveis on-line gratuitamente ou a baixo custo.

Cuando un país no exige a todas las empresas que publiquen sus cuentas anuales, las empresas multinacionales pueden ocultar sus actividades financieras, limitando la supervisión regulatorio e imposibilitando que las autoridades gubernamentales y otras partes interesadas evalúen los riesgos de hacer negocios con una empresa, por ejemplo para la contratación pública. 

Este indicador evalúa si el país exige a todos los tipos de empresas con responsabilidad limitada disponibles (excepto a las pequeñas empresas) que lleven cuentas según la norma internacional, presenten sus cuentas ante una autoridad gubernamental y las hagan accesibles en línea de forma gratuita o a bajo coste.

Lorsqu'un pays n'exige pas que toutes les entreprises publient leurs comptes annuels, les multinationales peuvent dissimuler leurs activités financières, ce qui limite la surveillance réglementaire et empêche les autorités gouvernementales et les autres parties prenantes d'évaluer les risques liés aux relations commerciales avec une entreprise, par exemple dans le cadre de marchés publics. 

Cet indicateur évalue si le pays exige que tous les types d'entreprises à responsabilité limitée existantes (à l'exception des petites entreprises) tiennent une comptabilité conforme aux normes internationales, déposent leurs comptes auprès d'une autorité gouvernementale et les rendent accessibles en ligne gratuitement ou à faible coût.

Transparência contábil de empresas

Estados contables de las sociedades comerciales

Transparence publique des comptes annuels des sociétés

Quando um país não exige que todas as empresas multinacionais informem suas receitas, lucros, impostos, funcionários e ativos tangíveis para cada país em que tenham afiliadas, as empresas podem transferir artificialmente seus lucros para paraísos fiscais, ocultar essas informações em suas contas consolidadas em nível de grupo e pagar menos impostos.

Esse indicador avalia se o país obriga que empresas multinacionais incorporadas no país, listadas nas bolsas de valores nacionais ou envolvidas em determinados setores tornem públicos seus dados de relatórios financeiros globais, detalhados país por país.

Cuando un país no exige a todas las empresas multinacionales que declaren sus ingresos, beneficios, impuestos, personal y activos tangibles para cada país en el que tienen filiales, las empresas pueden trasladar sus beneficios a guaridas fiscales, ocultar esta información en sus cuentas consolidadas a nivel de grupo y pagar menos impuestos.

Este indicador evalúa si el país exige a las empresas multinacionales constituidas dentro de sus fronteras, que cotizan en las bolsas nacionales o que participan en determinados sectores, que hagan públicos los datos de sus informes financieros mundiales país por país.

Lorsqu'un pays n'exige pas de toutes les sociétés multinationales qu'elles déclarent leurs revenus, leurs bénéfices, leurs impôts, leur personnel et leurs actifs corporels pour chaque pays où elles ont des filiales, les sociétés peuvent transférer leurs bénéfices dans des paradis fiscaux, dissimuler ces informations dans leurs comptes consolidés au niveau du groupe et ne pas payer d'impôts.

Cet indicateur évalue si le pays exige que les sociétés multinationales constituées sur son territoire, cotées en bourse ou actives dans certains secteurs rendent publiques leurs données financières mondiales, pays par pays.

Publicação dos relatórios país por país

Informes públicos desglosados por países

Déclaration pays par pays

Quando um país mantém ocultos seus acordos negociados com as empresas, inclusive as decisões fiscais que emite para as empresas e os contratos que assina nos setores extrativistas, isso dá às grandes corporações multinacionais uma vantagem injusta, aumenta o risco de enfraquecimento das obrigações financeiras, ambientais e sociais, pode corroer a receita do governo e dificulta a aplicação da lei - especialmente quando há muitos acordos ocultos e as autoridades fiscais não têm acesso a eles.

Esse indicador avalia se o país publica na internet as decisões fiscais internacionais unilaterais e, quando relevante, os contratos nos setores extrativistas.

Cuando un país mantiene ocultos sus acuerdos especialmente negociados con las empresas, incluidas los acuerdos fiscales que emite para las empresas y los contratos que firma con las industrias extractivas, otorga a las grandes empresas multinacionales una ventaja injusta, aumenta el riesgo de que se debiliten las obligaciones financieras, medioambientales y sociales, puede erosionar los ingresos públicos y dificulta la aplicación de la ley, especialmente cuando hay muchos acuerdos ocultos y las autoridades fiscales no tienen acceso a ellos.

Este indicador evalúa si el país publica en línea los acuerdos fiscales transfronterizas unilaterales y, en su caso, los contratos con las industrias extractivas.

Lorsqu'un pays dissimule les accords spécialement négociés avec les entreprises, y compris les décisions fiscales qu'il accorde aux entreprises et les contrats qu'il signe avec les industries extractives, il donne aux grandes entreprises multinationales un avantage déloyal, augmente le risque d'affaiblissement des obligations financières, environnementales et sociales, peut éroder les recettes publiques et rend l'application de la loi plus difficile - en particulier lorsqu'il existe de nombreux accords cachés et que les autorités fiscales n'y ont pas accès.

Cet indicateur évalue si le pays publie en ligne les décisions fiscales unilatérales transfrontalières et, le cas échéant, les contrats avec les industries extractives.

Decisões unilaterais e contratos de indústrias extrativistas

Acuerdos fiscales y contratos de las industrias extractivas

Accords fiscaux unilatéraux et contrats avec l’industrie extractive

Quando um país não exige que os contribuintes e consultores tributários informem esquemas de elisão fiscal e posições fiscais incertas, as empresas multinacionais têm maior probabilidade de usar esses esquemas e as administrações tributárias têm mais dificuldade para priorizar auditorias e identificar ambiguidades na legislação tributária.

Esse indicador avalia se o país tem regras de divulgação obrigatória para que tanto os contribuintes quanto os consultores tributários informem quaisquer esquemas de elisão fiscal que tenham utilizado e posições fiscais incertas para as quais tenham sido feitas reservas nas contas anuais das empresas.

Cuando un país no exige a los contribuyentes y asesores fiscales que informen sobre los esquemas de elusión fiscal y las posiciones fiscales inciertas, es más probable que las empresas multinacionales utilicen estos esquemas, y que les resulte a las administraciones tributarias más difícil priorizar las auditorías y señalar las ambigüedades de la legislación fiscal.

Este indicador evalúa si el país cuenta con normas de divulgación obligatorias para que tanto los contribuyentes como los asesores fiscales informen de cualquier plan de elusión fiscal que hayan utilizado y de las posiciones fiscales inciertas para las que se hayan hecho reservas en las cuentas anuales de las empresas.

Lorsqu'un pays n'exige pas des contribuables et des conseillers fiscaux qu'ils signalent les dispositifs d'évasion fiscale et les positions fiscales incertaines, les entreprises multinationales sont plus susceptibles d'utiliser ces dispositifs et les administrations fiscales ont plus de mal à hiérarchiser les contrôles et à repérer les ambiguïtés de la législation fiscale.

Cet indicateur évalue si le pays a mis en place des règles de divulgation obligatoire pour les contribuables et les conseillers fiscaux afin qu'ils déclarent les dispositifs d'évasion fiscale auxquels ils ont eu recours et les positions fiscales incertaines pour lesquelles des provisions ont été constituées dans les comptes annuels des entreprises.

Informe de esquemas de planejamento tributário

Declaración del uso de planes de evasión fiscal

Déclaration des systèmes d'évasion fiscale

Quando um país permite que empresas residentes deduzam de sua base tributária os pagamentos de juros que fizeram a afiliadas em outros países, isso incentiva o financiamento de dívidas dentro da empresa. Quanto mais dívidas uma empresa assume de uma afiliada, mais juros ela pagará, reduzindo sua conta de impostos no país onde é residente. Isso geralmente resulta em empresas multinacionais que emitem empréstimos para si mesmas e pagam altas taxas de juros de volta para si mesmas, simplesmente para reduzir os lucros e pagar menos impostos.

Esse indicador avalia se o país restringe ou proíbe a dedução de pagamentos de juros pagos a filiais de grupos não residentes da base do imposto de renda de pessoa jurídica. Ele avalia se uma regra de proporção fixa para a dívida em relação ao patrimônio líquido é usada para limitar a dedução dos pagamentos de juros.

Cuando un país permite a las empresas residentes deducir de su base imponible los pagos de intereses que han realizado a filiales en otros países, se fomenta la financiación de la deuda intraempresarial. Cuanta más deuda contraiga una empresa con una filial, más intereses pagará, lo que reducirá su factura fiscal en el país donde es residente. A menudo, esto da lugar a que las empresas multinacionales se concedan a sí mismas préstamos y se paguen a sí mismas tasas de interés elevadas con el único fin de reducir sus beneficios y pagar menos impuestos.

Este indicador evalúa si el país restringe o prohíbe la deducción de intereses abonados a las filiales del grupo no residentes de la base imponible del impuesto a la renta sobre las sociedades. Evalúa si se utiliza una regla fija de proporción deuda-capital para limitar la deducción de los pagos de intereses.

Lorsqu'un pays autorise les sociétés résidentes à déduire de leur base d'imposition les paiements d'intérêts qu'elles ont effectués à des sociétés affiliées dans d'autres pays, cela encourage le financement de la dette à l'intérieur de la société. Plus une société s'endette auprès d'une société affiliée, plus elle paie d'intérêts, ce qui réduit sa facture fiscale dans son pays de résidence. Cela conduit souvent les multinationales à s'octroyer des prêts et à payer des taux d'intérêt élevés, dans le seul but de réduire leurs bénéfices et de ne pas payer d'impôts.

Cet indicateur évalue si le pays restreint ou interdit la déduction des paiements d'intérêts versés aux filiales non-résidentes du groupe de l'assiette de l'impôt sur le revenu des sociétés. Il évalue si une règle de ratio fixe dette/fonds propres est utilisée pour limiter la déduction des paiements d'intérêts.

Limites para deduções por juros

Límites a la deducción de intereses

Restriction de la déductibilité des intérêts d'emprunt

Quando um país permite que empresas residentes deduzam de seus impostos pagamentos de royalties  realizados a afiliadas em outros países pelo direito de usar a propriedade intelectual, isso permite que as empresas multinacionais abusem destes pagamentos intragrupo para transferir artificialmente lucros e pagar menos impostos. Elas registram sua propriedade intelectual em paraísos fiscais de afiliadas e, em seguida, cobram taxas para usar sua própria propriedade intelectual, pagando seus lucros em paraísos fiscais para evitar impostos.

Esse indicador avalia se o país restringe ou proíbe a dedução de royalties pagos a afiliadas de grupos não residentes da base do imposto de renda das empresas.

Cuando un país permite a las empresas residentes deducir de sus cuotas tributarias los pagos de regalías que abonan a filiales en otros países por el derecho a utilizar propiedad intelectual, esto permite a las empresas multinacionales abusar de los pagos de regalías intragrupo para trasladar beneficios y pagar menos impuestos. Registran su propiedad intelectual en guaridas fiscales de sus filiales y luego cobran regalías por utilizar su propia propiedad intelectual, ingresando sus beneficios en guaridas fiscales para eludir impuestos.

Este indicador evalúa si el país restringe o desautoriza la deducción de las regalías pagadas a las filiales del grupo no residentes de la base imponible del impuesto a la renta sobre las sociedades.

Lorsqu'un pays autorise les sociétés résidentes à déduire de leurs impôts les redevances qu'elles versent à des sociétés affiliées dans d'autres pays pour le droit d'utiliser la propriété intellectuelle, cela permet aux sociétés multinationales d'abuser des redevances intra-groupe pour transférer des bénéfices et sous-payer l'impôt. Elles enregistrent leur propriété intellectuelle dans des paradis fiscaux affiliés, puis font payer des redevances pour l'utilisation de leur propre propriété intellectuelle, versant leurs bénéfices dans des paradis fiscaux pour éviter l'impôt.

Cet indicateur évalue si le pays limite ou interdit la déduction des redevances payées aux filiales non-résidentes de l'assiette de l'impôt sur le revenu des sociétés.

Limites para deduções por royalties

Límites a la deducción de regalías

Restriction de la déductibilité des royalties

Quando um país permite que as empresas residentes deduzam de sua base tributária os pagamentos de serviços que fizeram a afiliadas em outros países, isso incentiva as empresas multinacionais a abusar dos pagamentos de serviços intragrupo para transferir artificialmente os lucros de uma subsidiária lucrativa para uma localizada em um paraíso fiscal e, como resultado, pagar menos impostos.

Esse indicador avalia se o país restringe ou não permite a dedução da base tributária de pagamentos de serviços intragrupo (taxas de administração, taxas técnicas, taxas de serviços de consultoria) a afiliadas do grupo não residentes.

Cuando un país permite a las empresas residentes deducir de su base imponible los pagos de servicios que han realizado a filiales en otros países, esto anima a las empresas multinacionales a abusar de los pagos de servicios intragrupo para trasladar los beneficios de una filial rentable a otra situada en una guarida fiscal y, en consecuencia, a pagar menos impuestos de los debidos.

Este indicador evalúa si el país restringe o prohíbe la deducción de los pagos por servicios intragrupo (honorarios de gestión, honorarios técnicos, honorarios por servicios de consultoría) a filiales del grupo no residentes de la base imponible del impuesto a la renta sobre las sociedades.

Lorsqu'un pays autorise les sociétés résidentes à déduire de leur base d'imposition les paiements de services qu'elles ont effectués à des sociétés affiliées dans d'autres pays, cela encourage les sociétés multinationales à abuser des paiements de services intragroupes pour transférer des bénéfices d'une filiale rentable vers une filiale située dans un paradis fiscal, et à sous-payer l'impôt en conséquence.

Cet indicateur évalue si le pays restreint ou interdit la déduction des paiements de services intragroupes (frais de gestion, frais techniques, frais de services de conseil) de l'assiette de l'impôt sur les sociétés aux sociétés affiliées non-résidentes.

Limites para deduções por pagamentos de serviços

Límites a las deducciones por el pago de servicios

Restrictions sur la déductibilité des frais de prestation de service

Quando um país não retém impostos sobre pagamentos de dividendos feitos por subsidiárias residentes de empresas multinacionais a afiliadas fora do país dentro do mesmo grupo, isso reduz a arrecadação de receita tributária do governo associada à renda gerada dentro das fronteiras de um país. Isso também cria um incentivo para a transferência artificial de lucros, o que pode fazer com que outros países reduzam suas alíquotas de impostos em resposta, em uma corrida para o fundo do poço.

Esse indicador avalia o imposto retidos mais baixo do país sobre dividendos enviados ao exterior e o compara com a maior alíquota de imposto retido disponível sobre dividendos em todo o mundo.

Cuando un país no retiene impuestos sobre los pagos de dividendos realizados por filiales residentes de empresas multinacionales a filiales fuera del país dentro del mismo grupo, se reduce la recaudación de ingresos fiscales del gobierno asociada a los ingresos generados dentro de las fronteras de un país. También crea un incentivo para el traslado de beneficios, lo que puede provocar que otros países bajen sus tasas impositivas en respuesta en una carrera a la baja.

Este indicador evalúa la retención fiscal más baja del país sobre los dividendos salientes y la compara con la tasa de retención fiscal unilateral más alta disponible sobre los dividendos en todo el mundo.

Lorsqu'un pays ne retient pas à la source l'impôt sur les dividendes versés par des filiales résidentes de sociétés multinationales à des sociétés affiliées du même groupe situées en dehors du pays, il réduit les recettes fiscales perçues par l'État sur les revenus générés à l'intérieur des frontières du pays. Ceci incite également au transfert de bénéfices, ce qui peut amener d'autres pays à abaisser leurs taux d'imposition dans le cadre d'un nivellement par le bas.

Cet indicateur évalue la retenue à la source la plus faible du pays sur les dividendes sortants et la compare au taux de retenue à la source unilatérale le plus élevé disponible sur les dividendes dans le monde entier.

Impostos retidos sobre dividendos

Retención del impuesto a los dividendos

Retenues à la source sur les dividendes

Quando um país firma convênios tributários com alíquotas muito baixas ou zero com outros países, ele permite que as empresas multinacionais transfiram seus lucros para o exterior, evitando pagar impostos onde operam, empregam funcionários ou fazem vendas.

Esse indicador avalia a agressividade dos convênios tributários de um país com relação a outros países, examinando as alíquotas de imposto retido na fonte sobre dividendos, juros e pagamentos de royalties.

Cuando un país acuerda convenios fiscales con tasas impositivas muy bajas o nulas con otros países, permite a las empresas multinacionales trasladar sus beneficios fuera de los países en los que operan, emplean personal o realizan ventas y, como resultado, pagar menos impuestos.

Este indicador evalúa la agresividad de los convenios fiscales de un país con otros países examinando las tasas de retención en origen sobre dividendos, intereses y pagos de regalías.

Lorsqu'un pays conclut avec d'autres pays des conventions fiscales prévoyant des taux d'imposition très bas ou nuls, il permet aux sociétés multinationales de transférer leurs bénéfices hors des pays où elles exercent leurs activités, emploient du personnel ou réalisent des ventes, et de ne pas payer suffisamment d'impôts en conséquence.

Cet indicateur évalue l'agressivité des accords fiscaux conclus par un pays avec d'autres pays en examinant les taux de retenue à la source sur les dividendes, les intérêts et les paiements de redevances.