Cuando un país establece regímenes fiscales especiales para las empresas multinacionales, éstas pagan mucho menos que la tasa legal del impuesto a la renta sobre las sociedades. Esto también puede desencadenar una carrera a la baja de las tasas impositivas en todo el mundo. Este indicador mide la tasa del impuesto a la renta sobre las sociedades más baja disponible en el país para cualquier gran empresa con ánimo de lucro residente fiscalmente. Toma como punto de partida la tasa legal del impuesto a la renta sobre las sociedades y, a continuación, analiza las lagunas y vacíos legales que dan lugar a tasas impositivas más bajas, como aquellas basadas en el sector, el tamaño de la empresa, la región de operaciones o acuerdos individuales. El indicador compara la tasa del impuesto a la renta sobre las sociedades más baja disponible con la tasa del impuesto a la renta sobre las sociedades más alta disponible en una democracia para evaluar los efectos indirectos negativos.

Cuando un país introduce normas locales para impedir que las empresas multinacionales tributen por sus ingresos en otros lugares del mundo - por ejemplo, en el país donde están registradas - esto suele dar lugar a que las empresas no paguen impuestos en ningún lugar o paguen muy pocos. Este indicador evalúa si el país incluye las rentas de capital mundiales en su base imponible del impuesto a la renta sobre las sociedades y si su legislación nacional concede créditos fiscales unilaterales por el impuesto extranjero pagado sobre determinadas rentas de capital extranjeras.

Cuando un país permite a las empresas multinacionales trasladar pérdidas hacia años anteriores o hacia adelante durante años, las empresas pueden crear pérdidas artificiales en años de grandes beneficios para evitar pagar el impuesto a la renta sobre las sociedades. Este indicador evalúa si el país permite a las empresas trasladar pérdidas ordinarias y comerciales hacia años anteriores o hacia adelante, y comprueba qué límites se establecen, como un plazo determinado o un límite anual.

Cuando un país opta por no gravar las ganancias de capital que las empresas multinacionales obtienen de la venta de valores financieros nacionales o extranjeros, como acciones o bonos, las empresas multinacionales pueden pagar menos impuestos creando una sociedad holding en ese país para poseer acciones de sus propias filiales. Las guaridas fiscales tratan activamente de atraer a estas sociedades holding con tasas impositivas bajas o nulas, lo que puede llevar a otros países a reducir sus propias tasas generando una carrera a la baja. Este indicador evalúa si el país grava las ganancias de capital de las grandes empresas residentes con ánimo de lucro por la enajenación de valores nacionales y extranjeros. Examina el impuesto más bajo disponible recaudado sobre las ganancias de capital corporativo en el país en comparación con la tasa más alta disponible en una democracia.

Cuando un país concede exenciones del impuesto a la renta sobre las sociedades a empresas multinacionales que operan en sectores económicos específicos, se puede abusar de este trato especial para trasladar beneficios y pagar menos impuestos de los debidos en otras partes del mundo. Este indicador mide si el país concede exenciones fiscales basadas en los beneficios a las empresas de determinados sectores económicos, como la industria manufacturera o la agricultura, y para los ingresos pasivos a través de actividades de inversión, incluidas las inversiones financieras e inmobiliarias. Para evitar penalizar injustamente a los países con políticas industriales sectoriales, el indicador distingue entre las exenciones menos perjudiciales basadas en los costes (concedidas en función de la inversión real de capital o los salarios del personal) y las exenciones basadas en los beneficios propensas al abuso fiscal (concedidas simplemente porque una empresa realiza actividades con ánimo de lucro).

Cuando un país crea zonas económicas especiales y ofrece vacaciones fiscales a las empresas multinacionales para fomentar la inversión local, las empresas pueden abusar fácilmente de estos incentivos para trasladar los beneficios y pagar menos impuestos en otro lugar. A menudo, esto supone escasos beneficios económicos para el país, lo que se traduce en pérdidas fiscales cuantiosas y antieconómicas. Este indicador mide si el país ofrece incentivos fiscales limitados en el tiempo o geográficos para las empresas multinacionales. Mide si estos incentivos ofrecen exenciones parciales o totales del impuesto a la renta sobre las sociedades y/o del impuesto a las ganancias de capital. Incluye vacaciones fiscales temporales e incentivos fiscales especiales (temporales o permanentes) concedidos a las empresas en zonas económicas designadas.

Cuando un país ofrece a las empresas multinacionales incentivos fiscales especiales para la propiedad intelectual, como las patentes, a menudo se puede frustrar el objetivo previsto de estimular la innovación. A menudo se abusa de estos incentivos para trasladar los beneficios y pagar menos impuestos en otros lugares, sin que ello conduzca a una innovación significativa. A menudo, los países pueden seguir el ejemplo ofreciendo estos regímenes de «patent box», desencadenando una carrera a la baja. Este indicador mide si el país ofrece a las empresas un trato fiscal preferente para los ingresos relacionados con los derechos de propiedad intelectual (por ejemplo, los «patent boxes»). También considera si el país aplica la prueba de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico) de nexo genuino entre los ingresos generados y la innovación subyacente que condujo a esos ingresos.

Cuando un país permite a las empresas multinacionales deducir los intereses nocionales de sus ingresos imponibles, en lugar de disuadir a las empresas de utilizar un endeudamiento excesivo para financiar sus operaciones, estas normas ofrecen a las empresas multinacionales una forma de trasladar sus beneficios y pagar menos impuestos. Este indicador evalúa si el país ofrece a las empresas un régimen de deducción de intereses nocionales para reducir el impuesto a la renta.

Cuando un país no exige a todas las empresas que publiquen sus cuentas anuales, las empresas multinacionales pueden ocultar sus actividades financieras, limitando la supervisión regulatorio e imposibilitando que las autoridades gubernamentales y otras partes interesadas evalúen los riesgos de hacer negocios con una empresa, por ejemplo para la contratación pública. Este indicador evalúa si el país exige a todos los tipos de empresas con responsabilidad limitada disponibles (excepto a las pequeñas empresas) que lleven cuentas según la norma internacional, presenten sus cuentas ante una autoridad gubernamental y las hagan accesibles en línea de forma gratuita o a bajo coste.

Cuando un país no exige a todas las empresas multinacionales que declaren sus ingresos, beneficios, impuestos, personal y activos tangibles para cada país en el que tienen filiales, las empresas pueden trasladar sus beneficios a guaridas fiscales, ocultar esta información en sus cuentas consolidadas a nivel de grupo y pagar menos impuestos. Este indicador evalúa si el país exige a las empresas multinacionales constituidas dentro de sus fronteras, que cotizan en las bolsas nacionales o que participan en determinados sectores, que hagan públicos los datos de sus informes financieros mundiales país por país.

Cuando un país mantiene ocultos sus acuerdos especialmente negociados con las empresas, incluidas los acuerdos fiscales que emite para las empresas y los contratos que firma con las industrias extractivas, otorga a las grandes empresas multinacionales una ventaja injusta, aumenta el riesgo de que se debiliten las obligaciones financieras, medioambientales y sociales, puede erosionar los ingresos públicos y dificulta la aplicación de la ley, especialmente cuando hay muchos acuerdos ocultos y las autoridades fiscales no tienen acceso a ellos. Este indicador evalúa si el país publica en línea los acuerdos fiscales transfronterizas unilaterales y, en su caso, los contratos con las industrias extractivas.

Cuando un país no exige a los contribuyentes y asesores fiscales que informen sobre los esquemas de elusión fiscal y las posiciones fiscales inciertas, es más probable que las empresas multinacionales utilicen estos esquemas, y que les resulte a las administraciones tributarias más difícil priorizar las auditorías y señalar las ambigüedades de la legislación fiscal. Este indicador evalúa si el país cuenta con normas de divulgación obligatorias para que tanto los contribuyentes como los asesores fiscales informen de cualquier plan de elusión fiscal que hayan utilizado y de las posiciones fiscales inciertas para las que se hayan hecho reservas en las cuentas anuales de las empresas.

Cuando un país permite a las empresas residentes deducir de su base imponible los pagos de intereses que han realizado a filiales en otros países, se fomenta la financiación de la deuda intraempresarial. Cuanta más deuda contraiga una empresa con una filial, más intereses pagará, lo que reducirá su factura fiscal en el país donde es residente. A menudo, esto da lugar a que las empresas multinacionales se concedan a sí mismas préstamos y se paguen a sí mismas tasas de interés elevadas con el único fin de reducir sus beneficios y pagar menos impuestos. Este indicador evalúa si el país restringe o prohíbe la deducción de intereses abonados a las filiales del grupo no residentes de la base imponible del impuesto a la renta sobre las sociedades. Evalúa si se utiliza una regla fija de proporción deuda-capital para limitar la deducción de los pagos de intereses.

Cuando un país permite a las empresas residentes deducir de sus cuotas tributarias los pagos de regalías que abonan a filiales en otros países por el derecho a utilizar propiedad intelectual, esto permite a las empresas multinacionales abusar de los pagos de regalías intragrupo para trasladar beneficios y pagar menos impuestos. Registran su propiedad intelectual en guaridas fiscales de sus filiales y luego cobran regalías por utilizar su propia propiedad intelectual, ingresando sus beneficios en guaridas fiscales para eludir impuestos. Este indicador evalúa si el país restringe o desautoriza la deducción de las regalías pagadas a las filiales del grupo no residentes de la base imponible del impuesto a la renta sobre las sociedades.

Cuando un país permite a las empresas residentes deducir de su base imponible los pagos de servicios que han realizado a filiales en otros países, esto anima a las empresas multinacionales a abusar de los pagos de servicios intragrupo para trasladar los beneficios de una filial rentable a otra situada en una guarida fiscal y, en consecuencia, a pagar menos impuestos de los debidos. Este indicador evalúa si el país restringe o prohíbe la deducción de los pagos por servicios intragrupo (honorarios de gestión, honorarios técnicos, honorarios por servicios de consultoría) a filiales del grupo no residentes de la base imponible del impuesto a la renta sobre las sociedades.

Cuando un país no retiene impuestos sobre los pagos de dividendos realizados por filiales residentes de empresas multinacionales a filiales fuera del país dentro del mismo grupo, se reduce la recaudación de ingresos fiscales del gobierno asociada a los ingresos generados dentro de las fronteras de un país. También crea un incentivo para el traslado de beneficios, lo que puede provocar que otros países bajen sus tasas impositivas en respuesta en una carrera a la baja. Este indicador evalúa la retención fiscal más baja del país sobre los dividendos salientes y la compara con la tasa de retención fiscal unilateral más alta disponible sobre los dividendos en todo el mundo.

Cuando un país tiene normas laxas sobre la tributacion de los beneficios contabilizados en países de baja tributación por empresas extranjeras que son propiedad de empresas matrices locales y que están controladas por ellas, tales empresas matrices locales pueden aprovechar las lagunas legales para trasladar sus beneficios a guaridas fiscales a través de sus empresas controladas en el extranjero y pagar menos impuestos. También pueden reinvertir sus beneficios en sus empresas extranjeras, enriqueciéndose indirectamente con beneficios que deberían haber tributado en su país antes de ser reinvertidos. Este indicador evalúa si el país aplica normas sólidas de sociedad extranjera controlada no transaccional para protegerse contra el abuso fiscal. Las normas tratan los beneficios de las empresas extranjeras de una empresa matriz local como ingresos obtenidos directamente por la empresa matriz local, incluso cuando los beneficios no se distribuyen en la escala ascendente.

Cuando un país acuerda convenios fiscales con tasas impositivas muy bajas o nulas con otros países, permite a las empresas multinacionales trasladar sus beneficios fuera de los países en los que operan, emplean personal o realizan ventas y, como resultado, pagar menos impuestos. Este indicador evalúa la agresividad de los convenios fiscales de un país con otros países examinando las tasas de retención en origen sobre dividendos, intereses y pagos de regalías.